外資持有美國 LLC：Form 5472 複核應從哪些交易開始？

對於外國人持有、在聯邦所得稅上按非獨立實體處理的美國企業，資訊申報複核應從所有權和實際交易出發，而不只是查看營業額。

把所得稅與資訊申報分開看

適用 Form 5472 的外資美國非獨立實體，需要將該表附於 pro forma Form 1120 一併提交。這不代表所有 LLC 在所有稅種下都變成公司，也不能替代對所有人自身稅務義務的判斷。

整理一條可核對的交易紀錄

• 所有權結構、稅務分類及已作出的稅務選擇。
• 公司設立費用、所有人替企業支付的帳單。
• 股東出資、分配、借款及還款明細。
• 關係人交易、銀行流水與往年申報紀錄。

同時明確申報途徑與後續事項

溝通時應逐項確認哪些交易需報告、需要哪些附表及適用的遞交方式。企業所在州的義務與所有人的個人稅表也要分別複核。保留待確認問題和遞交紀錄；取得 EIN 或全年沒有利潤，都不能直接回答這些問題。

官方參考資料

• IRS · Form 5472 instructions